НДС — это уникальный налог, который функционирует независимо от Налога на прибыль или Упрощенной системы налогообложения (УСН) с 2025 года.
НДС имеет свою правовую природу и особые правила исчисления и уплаты. В данной статье мы рассмотрим особенности налога на добавленную стоимость (НДС) у продавца при торговле через маркетплейс на основе агентских отношений.
Первое, что следует отметить, это то, что при передаче товаров маркетплейсу налоговая база по НДС не формируется. Это связано с тем, что реализация не происходит, как указано в пункте 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, до момента фактической продажи товара конечному покупателю НДС не начисляется.
НДС начисляется на дату отгрузки товаров покупателю или на дату получения аванса. Днем отгрузки считается дата первого документа, оформленного на покупателя или перевозчика. Это положение закреплено в пункте 1 статьи 167 НК РФ и подтверждено письмом Минфина России от 24 сентября 2021 года № 03-07-11/77929. Важно отметить, что даты отгрузки и/или получения авансов маркетплейс должен указать в своем отчете.
Налоговая база по НДС формируется на основе стоимости, по которой маркетплейс реализовал товар. Это положение подтверждается письмом Минфина от 28 декабря 2020 года № 03-07-14/114700. Таким образом, цена, по которой товар был продан конечному потребителю, будет основой для расчета НДС, который подлежит уплате.
Что касается счетов-фактур при розничных продажах, то подробную информацию можно найти в соответствующих источниках. Счета-фактуры являются важным документом для учета НДС и подтверждения сделок.
Вычеты НДС заявляются в общем порядке. Продавец имеет право заявить вычет «входного» НДС с агентского вознаграждения маркетплейса при выполнении условий, установленных статьями 171 и 172 Налогового кодекса. Это позволяет снизить налоговую нагрузку и оптимизировать финансовые потоки бизнеса.
С 1 июля 2024 года вступили в силу изменения по НДС для российских продавцов, которые торгуют в странах Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Продавцы получили возможность принимать к вычету «входной» НДС по товарам, купленным для продажи на маркетплейсе физическим лицам без статуса индивидуального предпринимателя. Это положение закреплено в подпункте 5 пункта 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 НК.
Кроме того, продавцы получили право на вычет НДС, уплаченного в бюджеты стран ЕАЭС в 2023 году и первой половине 2024 года. Это стало возможным благодаря статье 3 Закона № 100-ФЗ, если они не предъявляли НДС покупателям и уплачивали налог за счет собственных средств.
Таким образом, НДС является важным аспектом налогообложения для продавцов, работающих через маркетплейсы. Понимание его особенностей и правил исчисления поможет предпринимателям эффективно управлять своими налоговыми обязательствами и оптимизировать финансовые результаты бизнеса.